Частичный переход на ЕНВД. Может ли компания разделить свою деятельность

Когда компания выбирает режим налогообложения, то иногда оказывается, что часть осуществляемой ею деятельности подпадает под ЕНВД. В такой ситуации организация может разделить деятельность на два вида и частично перейти на более выгодный режим. Чтобы понять, как работает данный способ, рассмотрим следующий пример.

Пример

ООО «Автосервис» оказывает услуги по ремонту автомобилей. В том регионе, где компания осуществляет свою деятельность, услуги автосервиса не подпадают под вмененный режим, но зато данный режим можно применить к розничной торговле.

Организация посчитала, что будет выгодно частично перевести свой бизнес на уплату единого налога на вмененный доход, разделив свою деятельность на два вида – оказание услуг по ремонту автомобилей и продажу запасных частей в розницу.

Для того  чтобы это сделать, компания должна учитывать два момента:

  • - в актах выполненных работ должна быть выделена отдельной строкой стоимость автозапчастей с учетом суммы торговой наценки;
  • - реализация запасных частей должна осуществляться на основании договоров розничной купли-продажи.

К сведению, данная позиция изложена в письме Минфина России от 01 июня 2007г. №03-11-04/3/198.

Таким образом, если раньше ООО «Автосервис» в актах выполненных работ указывал общую стоимость оказанных услуг с учетом стоимости использованных материалов, то с частичным переводом деятельности на ЕНВД компания обязана в заказ-нарядах указывать стоимость автозапчастей отдельной строкой.

Например, если общая стоимость выполненных работ с учетом материалов составила 25 000 рублей, то теперь компания должна выделить стоимость запчастей и указать ее отдельно:

  • - 15 000 руб. – стоимость выполненных ремонтных работ;
  • - 10 000 руб. – стоимость использованных запасных частей.

Кстати, после разделения деятельности в бухгалтерском учете материалы становятся товарами.

В случае если возникает ситуация, когда компании становится невыгодно применять ЕНВД, то она может снова объединить свою деятельность и включать стоимость запчастей в общую стоимость выполненных работ.

Что думают по этому поводу судебные органы

И еще один важный момент: если фирма в документации выделяет стоимость материалов отдельной строкой, но при этом не заключает договор розничной купли-продажи (например, вместо этого оформляется договор на оказание услуг по ремонту и обслуживанию автотранспортных средств), то это не может считаться розничной торговлей.

Данную позицию подтверждает и судебное решение, вынесенное ФАС Западно-Сибирского округа (постановление от 05 июня 2007г. №ФО4-3633/2007 (34968-А27-32)).

Суть спора заключалась в следующем. По результатам выездной проверки налоговая инспекция доначислила НДС, а также потребовала уплатить пени и штрафы. Налоговики обосновали свое решение тем, что предприниматель занизил налоговую базу при исчислении НДС в результате неполного отражения в учете выручки от реализации, а также неправильно применил налоговые вычеты.

Коммерсант не согласился с таким решением и обратился в суд. Но арбитры встали на сторону налоговиков, установив, что расходы по ремонту были отражены в актах выполненных работ с учетом стоимости запчастей при том, что в заказ-нарядах их стоимость выделялась отдельной строкой.

Кроме того, встречные налоговые проверки выявили, что заказчики получали от коммерсанта счета-фактуры по договорам на оказание услуг по ремонту автомобилей.

Поэтому суд пришел к заключению, что предприниматель реализовывал запасные части по договорам на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию, а это не является розничной торговлей.

Стоимость услуг
Наши партнеры
Акция! Сайт для клиента! %