Расчет налога УСН доходы

Для определения перечня доходов, учитываемых при подсчете базы для единого налога, организации и предприниматели, применяющие УСН, обязаны ориентироваться на правила общей системы налогообложения. Об этом говорится в положениях статьи 346.15 Налогового кодекса. Следовательно, для спецрежимников, также как и для всех прочих бизнесменов на ОСНО, применимы статьи 249 и 250 кодекса, описывающие принципы определения доходов от реализации и внереализационных доходов соответственно. Как же производится расчет налога на УСН «доходы»?

 

Доходы от реализации

В случае доходов от реализации все просто: основная доходная деятельность, будь то продажа товаров, оказание услуг или выполнение работ, оформляется соответствующими договорами. Поступление по таким соглашениям и будут подпадать под понятия доходов от реализации. Причем, следует обратить внимание, что если для общей системы налогообложения, получение аванса по договору не связано напрямую с увеличением налоговой базы за данный период, то для упрощенцев, применяющих кассовый метод расчета, дата поступления денег является приоритетной вне зависимости от того, произошла ли уже к тому моменту фактическая отгрузка товара или нет. Иными словами, датой получения доходов считается день, в который денежные средства физически поступили в кассу организации или были зачислены на ее расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Внереализационные доходы

Тот же «временной» принцип действует и для внереализационных расходов «упрощенца». Они в свою очередь включают в себя, среди прочего, положительные курсовые разницы от переоценки валюты на расчетном счете, доходы от сдачи собственности в аренду (если это не основная деятельность), штрафы, пени и другие санкции, полученные от не слишком ответственных контрагентов, проценты, по договорам выданного займа или кредита. Также к внереализационным доходам относятся доходы прошлых лет, которые удалось выявить в отчетном году.

Расчет авансов и суммы налога

Сумма всех доходов, формирующих по итогам года налоговую базу, для спецрежимника с рассматриваемым объектом облагается по ставке 6%. Причем рассчитываться с бюджетом фирме или предпринимателю, применяющему такую ставку, приходится ежеквартально. Согласно пункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса, по итогам каждого отчетного периода следует исчислять сумму авансового платежа. Делается это исходя из ставки налога и суммы фактически полученных доходов, которая в свою очередь рассчитывается нарастающим итогом с начала года и соответственно до окончания первого квартала, полугодия, или девяти месяцев за вычетом ранее исчисленных авансовых платежей.

Уменьшение суммы налога

Расчет налога при УСН «доходы» не подразумевает учета понесенных расходов, впрочем, сумму налога с одних только доходов упрощенца тоже можно уменьшить. Делается это за счет начисленных и уплаченных за тот же расчетный период сумм пенсионных взносов, взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, взносов на обязательное медицинское страхование, а кроме того на сумму выплаченных сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности.

Правда следует помнить, что сумма налога или авансовых платежей по нему  не может быть уменьшена больше, чем на 50 процентов. Впрочем, тут есть и исключение: данное ограничение не распространяется на ИП, не производящих выплаты физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в ПФР и фонд обязательного медицинского страхования исходя из стоимости страхового года.

Пример 1

Доходы ООО «Роза ветров» в 1 квартале 2012 года составили 200 000 рублей. Сумма начисленных и уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС составили 24 000 рублей.

Расчетная сумма налога равна 12 000 рублей (200 000 руб. х 6%).

Максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог, составляет 6 000 рублей (12 000 руб. х 50%) Поскольку общая сумма взносов больше расчетной суммы, то налог к уплате составит 6 000 рублей

Пример 2

Доходы ООО «Парус» за 1 квартал 2012 года составили 100 000 рублей, а сумма взносов — 1 600 рублей.

При этом расчетная сумма налога равна 100 000 руб. х 6%, то есть 6 000 рублей. Следовательно, максимально налог может быть уменьшен на 3 000 рублей (6000 руб. х 50%).

В данном случае сумма взносов меньше суммы возможного уменьшения. Следовательно, налог  к уплате составит разницу между расчетной суммой налога и суммой взносов:

6 000 рублей -1 600 рублей = 4 400 рублей

Стоимость услуг
Наши партнеры
Акция! Сайт для клиента! %