Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

Когда используются специальные налоговые режимы, у  налогоплательщиков есть возможность использования льгот и уменьшения суммы  налогов, которые уплачиваются в бюджет, на сумму фиксированных взносов. Это предусмотрено для УСН и ЕНВД. Вместе с тем, нельзя уменьшить сумму единого налога  больше чем на пятьдесят процентов, если есть наемные работники. С 2013 года произошли изменения в части уменьшения ЕНВД на страховые взносы.

С этого года налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения с  объектом налогообложения  «доходы» и плательщики ЕНВД, получили возможность сократить размер налога (авансовых платежей по нему) как на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, так и на размер платежей по договорам добровольного страхования работников на случай нетрудоспособности.

 

С 1 января этого года плательщики ЕНВД, у которых есть наемные работники, имеют право уменьшить единый налог на размер страховых взносов с выплат сотрудникам,  фактически уплаченных в том квартале, за который подают декларацию по ЕНВД, а также на размер   пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачивались работникам.

При этом индивидуальные предприниматели без наемных работников, которые платят ЕНВД, имеют право уменьшить сумму налога, исчисленного за налоговый период, на размер страховых взносов, уплаченных в виде фиксированных взносов в полном объеме, без ограничений.

При уменьшении налога на сумму фиксированных взносов важно помнить следующее:

1. можно уменьшать налог лишь на размер обязательных платежей;

2. нельзя уменьшать размер налога на сумму дополнительных платежей, например, на софинансирование пенсии;

3. налог можно уменьшить как на суммы, которые уплачиваются  в ПФР, ФФОМС, так и в ФСС:

- на ОПС;

- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- ОМС;

- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- на суммы выплаченных сотрудникам пособий по больничным листам;

- на суммы платежей (взносов) по договорам добровольного страхования своих сотрудников на случай их временной нетрудоспособности

4. максимальный размер уменьшения налога составляет половину от суммы фиксированных взносов.

Существуют разночтения, касающиеся периода сокращения налога на размер фиксированных платежей. Федеральная налоговая служба, ссылаясь на  письмо от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@., считает, что уменьшить  ЕНВД на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей можно в  квартале, в течение которого производится подача декларации по ЕНВД. А вот, по мнению  Минфина, которое выражается в письме от 29.01.2010 N 03-11-11/22, при уменьшении ЕНВД на сумму  страховых взносов следует учитывать не  период, в котором они были перечислены, а период, когда они уже исчислены и уплачены.

При сокращении налогов на размер фиксированных взносов необходимо учитывать правильность расчета, ведь в противном случае, неточный расчет  приведет тому, что  налог будет доначислен.

В заключении нужно отметить, что когда возникают спорные ситуации в части сокращения налогов на размер фиксированных платежей, плательщик налогов имеет право обращения за консультацией в налоговый орган.

Стоимость услуг
Наши партнеры
Акция! Сайт для клиента! %