НДФЛ с командировочных

Налогообложение НДФЛ с командировочных расходов – это, пожалуй, один из самых сложных моментов для бухгалтеров, отправляющих своих работников в командировку. В действительности, согласно нормативным документам, расходы на проезд до места командировки и обратно, к месту работы, НДФЛ не облагаются, если они были произведены фактически и в наличии все подтверждающие документы. Но в практических ситуациях возникают спорные случаи, когда применять эти нормативы нелегко. К таким ситуациям, например, относятся поездки командированных сотрудников на такси или использование VIP-залов в аэропортах. Бывает, что работник едет в командировку не из места работы, а откуда-нибудь еще. Как поступать в таких случаях? Попробуем разобраться.

 

VIP-зал – разрешить или запретить?

VIP-залы существуют сейчас в любом крупном аэропорту или на железнодорожном вокзале. И многие сотрудники, особенно из руководящего состава, предпочитают пользоваться его услугами. Но стремление к комфорту может обернуться спорами с налоговой инспекцией, если с расходов по оплате услуг VIP-зала бухгалтер не удержит НДФЛ. Дело в том, что такие услуги не являются обязательными, кроме отдельных категорий граждан, их цель всего лишь повышение уровня комфортности обслуживания пассажиров. А значит, командированный сотрудник вполне может без этого лишнего комфорта обойтись. Такого мнения придерживаются многие суды. Но некоторые судьи все-таки считают, что удерживать НДФЛ не нужно, так как это компенсация за необходимость работать вне своего места работы (например, постановления ФАС Московского округа №КА-А40/18048-10 от 10.02.2011 г. и ФАС Поволжского округа №А55-15143/2008 от 08.07.2009 г.).

Таким образом, можно удерживать НДФЛ с командировочных расходов на услуги VIP-залов, а можно и нет. Но тогда высока вероятность оспаривать свое мнение в суде. Либо в приказном порядке запретить всем командированным сотрудникам пользоваться такими услугами.

 

Такси – так ли необходимо?

 

Находясь в незнакомом городе, проще всего добраться до места назначения, взяв такси. И этим многие командированные работники широко пользуются. Но вот оплатит ли фирма такие поездки и удержит ли НДФЛ при этом, зависит от цели и необходимости поездки.

Если сотрудник поехал на такси на вокзал или в аэропорт (к месту отправления в командировку или к месту пересадки), то такие расходы уже давно признаны удовлетворяющими пункту 3 статьи 217 НК РФ и не являются объектом налогообложения НДФЛ. С этим согласны и финансисты (письма Минфина России № 03-03-01­04/2/15 от 26.01.2005 г., № 03­04-05/9-549 от 25.04.2012 г., № 03-05-01-04/148 от 05.06.2006 г.), и налоговики (письмо УФНС по г. Москве № 28-11/121388.1 от 19.12.2007 г.) и суды (постановление ФАС Северо-Западного округа № А05-2964/2008 от 15.12.2008 г.).

 

Зато различные точки зрения существуют по поводу поездок на такси в месте командировки. К примеру, поездки от гостиницы до места работы в командировке. Минфин РФ считает стоимость таких поездок компенсационными выплатами и возмещение таких затрат можно не облагать НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ (например, письмо № 03-04-06/6-180 от 27.06.2012 г.). а вот чиновники из УФНС по г. Москве решили, что поездки по городу на такси не обязательны, особенно при наличии общественного транспорта, поэтому оплата проезда на такси командированному работнику – это его доход, полученный в натуральной форме и с него надо удержать налог по статье 211 НК РФ (письмо № 28-11/62271 от 14.07.2006 г.). Но даже московские контролеры признают одно исключение: если в месте командировки общественный транспорт отсутствует, то НДФЛ можно не удерживать (письмо УФНС по г. Москве № 20-20/3/3535 от 24.12.2009 г.).

 

Поэтому, возмещая своему сотруднику расходы на такси и не облагая их НДФЛ, будьте готовы отстаивать свое мнение в суде.

 

Место работы – важно или нет?

 

По определению, данном в пункте 4 Положения №749 (Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749), день отправления в командировку – это дата отправления транспорта, которым сотрудник добирается до места командировки от места его постоянной работы. Соответственно и днем приезда считается дата прибытия самолета, поезда или автобуса к месту постоянной работы. Как видим, именно с местом работы связанны даты начала и конца командировки. Поэтому, если сотрудник хочет отправиться в служебную поездку из дома или из отпуска, то его затраты на дорогу будут облагаться НДФЛ.

Затраты на проезд до работы – это личные расходы сотрудника, поэтому руководству организации можно требовать, чтобы к месту командировки сотрудник отправлялся именно с работы.

Стоимость услуг
Наши партнеры
Акция! Сайт для клиента! %