Тринадцатая зарплата: за 12 месяцев работы – оплата 1 месяца в подарок

В конце года многие организации стремятся поощрить своих сотрудников. В нашей стране существует такой вид поощрения, как тринадцатая зарплата. Но определения тринадцатой зарплаты в Трудовом кодексе не найти. И если руководство предприятия приняло решение её выплатить, то перед бухгалтерией встает вопрос правильного оформления и выдачи.

Поблагодарить сотрудников Трудовой кодекс работодателю разрешает. В статье 191 перечислены способы, которыми это можно сделать:

  • - объявление благодарности;
  • - выплата премии;
  • - награждение ценным подарком;
  • - вручение почетной грамоты;
  • - представление к званию «Лучший по профессии».

Тринадцатая зарплата по терминологии ТК – это премия по итогам года. Принимает решение о её выдаче начальство и размер, условия и порядок выплаты тоже решает руководитель.

Обоснование премии

Расходы на премию обязательно нужно подтвердить документально, как и любые произведенные затраты. Если какая-либо премия не прописана в трудовых договорах сотрудников, то её нельзя будет учесть в базе по налогу на прибыль (пункт 21 статьи 270 НК РФ), так как не учитываются расходы на выплату любых вознаграждений, не указанных в трудовых договорах.

После того, как руководство принимает решение о выплате работникам премии по итогам года, определяем состав премируемых, за что именно они получат эту премию и обозначаем сроки, в которые нужно её выплатить.

Документы для подтверждения премии: приказ руководителя (или распоряжение), положение о премировании, коллективный договор и трудовой договор. Если все эти бумаги оформлены, то расходы на тринадцатую зарплату учитывают в базе по налогу на прибыль как расходы на оплату труда (статья 255 НК РФ).

Если компания небольшая, то можно в трудовом договоре каждого сотрудника оговорить выплату премии в конце года. Но зачастую раздел о премировании включает в себя не только тринадцатую зарплату и тогда он будет слишком большим. Лучше создать документ, определяющий размеры, даты и основания премий по всему предприятию. Минфин России в своем письме №03-03-06/1/81 от 05.02.2008 г. говорит об этом же.

Такой документ, положение о премировании, хотя и создается каждой организацией с учетом своей специфики и индивидуальных возможностей, всё-таки имеет общую канву. В нем, как правило, содержатся разделы:

  • -  общие положения, например, цели и виды поощрений сотрудников;
  • - условия начисления премии, например, количество времени, которое сотрудник проработал в организации или другие, отвечающие специфике предприятия;
  • - размеры премии, это могут быть, например проценты от оклада;
  • - срок выплаты;
  • - условия невыплаты премии, например, нарушение трудовой дисциплины;
  • - заключительные положения.

Расчет тринадцатой зарплаты

Методики расчета тринадцатой зарплаты, установленные положением о премировании, могут различаться – к примеру, постоянная сумма, кратная зарплате в месяц или пропорционально отработанным дням. При расчете относительно отработанных дней ежегодный отпуск учитывается, а больничные и отпуск за свой счет — нет.

Оформление и учет

Чаще всего предложение премировать сотрудников поступает от руководителей подразделений, так как они в курсе подробностей работы их сотрудников. Вышестоящее руководство принимает решение о премировании, основываясь на этих данных, и издает приказ по форме №Т-11 (или Т-11а), утв. постановлением Госкомстата № 1 от 05.01.2004 г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

В бухгалтерском учете сумма премии отражается в расходах по обычным видам деятельности, как и затраты на оплату труда (пункт 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России № 33н от 6 мая 1999 г.).

Проводки должны быть такими:

Д 20 (26, 44)      К 70

Так как тринадцатая зарплата выплачивается в рамках трудовых правоотношений, то она подлежит обложению страховыми взносами (п. 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.). В письме Минздравсоцразвития России № 647-19 от 23.03.2010 г. финансисты сообщают, что даже если премии прямо не прописаны в трудовых договорах, их надо облагать страховыми взносами, как связанные с трудовыми договорами.

Страховыми взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний тринадцатая зарплата облагается на том же основании, что и взносы по материнству или по болезни (пункт 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).

Налогообложение НДФЛ происходит в общем порядке (пп. 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Стоимость услуг
Наши партнеры
Акция! Сайт для клиента! %